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各施自治區、直轄市、計劃單列市財政廳 (局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局:
為擴大就業(yè),鼓勵以創(chuàng )業(yè)帶動(dòng)就業(yè),經(jīng)國務(wù)院批準,現將支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策通知如下:
一、對持 《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明 “自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng) (除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。
本條所稱(chēng)持 《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明 “自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)人員是指:1.在人力資源和社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員;2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員;3.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,即1月1日至12月31日。
二、對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當年新招用持 《就業(yè)失業(yè)登記證》 (注明 “企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的,在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元,可上下浮動(dòng)20%,由各施自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當年扣減不足的,不得結轉下年使用。
本條所稱(chēng)持 《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明 “企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指:1.國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;2.國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;3.國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠(chǎng)辦大集體企業(yè))下崗職工;4.享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮其他登記失業(yè)人員。以上所稱(chēng)的國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠(chǎng)辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代,由國有企業(yè)批準或資助興辦的,以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的,主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù),在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠(chǎng)辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。
本條所稱(chēng)服務(wù)型企業(yè)是指從事現行營(yíng)業(yè)稅 “服務(wù)業(yè)”稅目規定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。
三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規定申領(lǐng) 《就業(yè)失業(yè)登記證》、 《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》等憑證:
(一)按照 《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規定》 (中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì )保障部令第28號)第六十三條的規定,在法定勞動(dòng)年齡內,有勞動(dòng)能力,有就業(yè)要求,處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮常住人員,在公共就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行失業(yè)登記,申領(lǐng) 《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中,農村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶(hù)籍人員在常住地穩定就業(yè)滿(mǎn)6個(gè)月的,失業(yè)后可以在常住地登記。
(二)零就業(yè)家庭憑社區出具的證明,城鎮低保家庭憑低保證明,在公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè),申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(三)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明,經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門(mén)核實(shí)認定,取得 《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用),并向創(chuàng )業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構申請取得 《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng )業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構申領(lǐng) 《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(四)本通知第二條規定的人員,在公共就業(yè)服務(wù)機構申領(lǐng) 《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(五) 《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放,原持證人員應到公共就業(yè)服務(wù)機構換發(fā) 《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員,繼續享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿(mǎn)為止;未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員,申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。
(六)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后,由就業(yè)和創(chuàng )業(yè)地人力資源和社會(huì )保障部門(mén)對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定,在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明 “自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或 “企業(yè)吸納稅收政策”字樣,同時(shí)符合自主創(chuàng )業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的,可同時(shí)加注;主管稅務(wù)機關(guān)在 《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記,注明減免稅所屬時(shí)間。
四、本通知規定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日,以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執行到期的,可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執行到期的,可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
五、本通知第三條第 (五)項、第四條所稱(chēng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 (財稅 [2005]186號)、 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 (財稅 [2009]23號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》 (財稅 [2010]10號)所規定的稅收優(yōu)惠政策。
本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策,以前年度已享受各項就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規定的稅收優(yōu)惠政策,又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能重復享受。
六、上述稅收政策的具體實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局會(huì )同財政部、人力資源和社會(huì )保障部、教育部另行制定。
各地財政、稅務(wù)部門(mén)要加強領(lǐng)導、周密部署,把大力支持和促進(jìn)就業(yè)工作作為一項重要任務(wù),貫徹落實(shí)好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。同時(shí),要密切關(guān)注稅收政策的執行情況,對發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)逐級向財政部、國家稅務(wù)總局反映。
財政部 國家稅務(wù)總局
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